البدلات الرأسمالية – لقطة

كما تعلمون، يمكن للشركات المطالبة بعلاوات رأس المال على العناصر المؤهلة التي تم شراؤها للاستخدام داخل الشركات والمطالبة ببدل كتابة "WDA" ضد الأرباح الخاضعة للضريبة.

الجميع يعرف أن المطالبة على مصنع والآلات، مثل الأدوات والمعدات المكتبية. ومع ذلك، عندما يتعلق الأمر التجهيزات والتركيبات وميزات البناء المتكاملة يمكن أن تصبح معقدة بسبب صعوبات تقييم بدقة النظم جزءا لا يتجزأ من الممتلكات ومتاهة من السوابق القضائية.

وهذا يمكن أن يؤدي إلى تقييم البدلات الرأسمالية ومعالجتها بشكل غير دقيق، مما يعني أن العميل يفوت الإعفاء الضريبي غير المطالب به، ربما بمئات الآلاف من الجنيهات.

تركيبات وتركيبات وميزات البناء المتكاملة وتشمل أجنحة الحمام، والنظم المتعلقة التدفئة والإضاءة والمياه أو التهوية، فضلا عن المصاعد والممرات المتحركة، على سبيل المثال لا الحصر. ويمكن أن تصل المطالبات الفردية أحيانا إلى 35 في المائة من قيمة التملك الحر، ولكن كل حالة فريدة من نوعها ويجب تقييمها على حدة.

وتنص قواعد البدلات الرأسمالية على أن مالكا واحدا فقط قادر على الاستفادة الكاملة من الإعفاء الضريبي المتاح خلال عمر المبنى، لذلك إذا لم يطالب المالكون السابقون بأن المالك الحالي يمكن أن يكون في خط لتحقيق مكاسب غير متوقعة.  

اشترى لينكولن هولاند جي في المحدودة، وهي شركة تطوير عقاري واستثمار مقرها برايتون، مبنى سكنيًا كبيرًا في برايتون مع العديد من المستثمرين الآخرين للسماح بالخروج كـ 37 شقة منفصلة. ولا تمتد بدلات رأس المال إلى "مساحة السكن" لذلك كان المصنع والآلات في الشقق خارج الصورة. غير أن الهيئة أجرت مسحا للبدلات الرأسمالية، استعرضت فيه النظم في المناطق المجتمعية، مثل القاعات والمصاعد وغرفة المصنع، غير المصنفة كمناطق سكنية.

وحسبت الحسابات أن شركة لينكولن هولند JV المحدودة يحق لها المطالبة بعلاوات رأسمالية تزيد على 000 320 جنيه إسترليني نتيجة لنفقاتها.

والقواعد التي تحكم الأصناف المؤهلة لتجميعها معقدة وتختلف اختلافا كبيرا من مبنى إلى آخر وعبر مختلف الصناعات. ويتطلب التقييم الدقيق للاستحقاق الكامل لدافعي الضرائب مزيجا من المعرفة الضريبية والخبرة في مجال المسح. بسبب هذا العديد من الممارسات اختيار لجلب المتخصصين في الخارج.

البدلات الرأسمالية في نقاط البيع

عندما يتغير المبنى التجاري يجب على الأحزاب الدخول في قسم مشترك 198 انتخابات 's198' لتحديد قيمة نقل للعلاوات.

في كثير من الأحيان سترى اقتراح S198 الانتخابات في £ 1، عادة عندما يكون لديك أكبر بائع والدهاء الضرائب بيع إلى أصغر المشاريع الصغيرة والمتوسطة. هذا هو بالطبع نبأ عظيم للبائع كما أنها سوف تحتفظ بالفائدة الضريبية على العناصر في المبنى. ومع ذلك، إذا نصحت بشكل صحيح صفقة أفضل يمكن عموما أن يكون التفاوض للمشتري.

على سبيل المثال كان صاحب دار الرعاية روبن روبون في عملية شراء اثنين من دور الرعاية. وأصدر البائع انتخابات لتحديد قيمة بدل رأس المال بمبلغ جنيه استرليني في المباني الجديدة. لم يتمكن محامو السيد روبون من تقديم المشورة له وأخبرهم محامو الباعة أنه جنيه إسترليني أو تنسى الصفقة.

قيمة بدل رأس المال من 1 £ يعني أن السيد روبون قد فقدت ببساطة كل من الفائدة الضريبية للمصنع في المباني ، باستثناء 1 جنيه استرليني (لست متأكدا من مدى تأثير WDA من 18p ضد أرباح الجدول له كان يمكن أن يكون).

تفاوضت STax مع البائع ومحاميهم نيابة عن السيد روبون وتوصلت في نهاية المطاف إلى نتيجة. واحتفظ السيد روبون بالحق في المطالبة بالمصنع والآلات، الذي تضمن العديد من المواد التي كان من الممكن تجاهلها عادة، مثل معدات المطبخ، وأجهزة الاستخراج، وشبكات المياه الباردة، وأشغال الأنابيب. العديد من هذه البنود البائع لم يطالب وحتى لم تكن قانونية قادرة على المطالبة ، ومحاميهم كانوا يتطلعون إلى الخروج من الانتخابات في مكان "لمجرد التأكد"!

عبر العقارين ادعى السيد روبون £ 342،000 ، وخفض ضريبة شركته بنسبة 79،000 جنيه استرليني تقريبا (23٪) كما تم شراء المنازل من قبل شركته المحدودة.

مشروع قانون المالية لعام 2012

في معظم المعاملات s198 لا توضع في مكان أو تنفذ بشكل سيئ بحيث تكون غير صالحة من الناحية الفنية. وبسبب هذا شعرت وزارة الخزانة أن هناك خطرا من أن الشركات كانت تطالب ببدلات مزدوجة وجلبت تشريعات جديدة لفرض استخدام هذه الانتخابات.

وقد حولت التغييرات التشريعية في مشروع قانون المالية لعام 2012 (s187a & s187b CAA2001) الطريقة التي يتم بها التعامل مع البدلات الرأسمالية أثناء معاملة عقارية. ويقسم التشريع الجديد على نطاق واسع إلى مجالين متميزين، هما شرط القيمة الثابتة وشرط التجميع.

وينص شرط القيمة الثابتة على أن قيمة التحويل (من نوع ما) يجب أن تكون ثابتة على أي أصناف يطلب من البائع أن تضع في الاعتبار رسوم التخلص منها أي الأصناف المطالب بها سابقاً. وهذا الأمر ساري المفعول منذ نيسان/أبريل 2012.

إذا لم يتم استيفاء شرط القيمة الثابتة في غضون عامين من اكتمالها ، إما عن طريق انتخاب S198 أو عن طريق اللجوء إلى المحكمة ، فإن كل هذه البدلات ستفقد للمشتري (النفقات تعامل على أنها NIL) ويمكن لشركة HMRC فرض قيمة التخلص ضد مجمع البائعين بما يتماشى مع S198 CAA2001 (القيمة السوقية بشكل عام).

لذلك حادث قطار كامل لكلا الطرفين والفرق هو netted من النظام إلى الأبد. لتكرار الحديث عن خسارة كاملة لجميع البدلات على هذه البنود للمشتري (يكاد يكون من المؤكد خفض قيمة مبناهم بين عشية وضحاها) ، وربما مخلب كبير مرة أخرى من قبل منح إعفاء ضريبي على البائع. ليس تشريعاً يجب تجاهله!

إذا لم يكن ذلك كافياً للتعامل معه ، من أبريل 2014 يبدأ شرط التجمع. وهذا يجعل تجميع البدلات قبل البيع إلزاميا قبل الحاجة إلى تلبية متطلبات القيمة الثابتة. أي شيء غير مجمع سوف تضيع أيضا إلى الأبد.

المسؤوليه

ومع احتمال أن يكون التشريع الجديد قد بالغ العض، فمن الأهمية بمكان أن يُنصح دافعو الضرائب بشكل صحيح. وإلا فإنها سوف تفقد مبالغ كبيرة في كثير من الحالات، وسوف تكون تبحث عن شخص لإلقاء اللوم. ولكن من يدين بواجب الرعاية هنا؟

كما رأينا في كلارك ضد Iliffes بوث بينيت [2004] محام لديه واجب الرعاية لفهم وتقديم المشورة بشأن كل جانب من جوانب العقد التي يتم توجيهها على, بغض النظر عن ما رسالتهم الرعاية تنص. ونحن نتصور أنه إذا وضعت لاختبار هذا من شأنه أن يمتد إلى البدلات الرأسمالية في وسيلة نقل تجارية.

ومع ذلك سوف يتطلعون في كثير من الأحيان إلى تحويل واجب الرعاية إلى محاسبي دافعي الضرائب الذين يقولون لدافعي الضرائب للتحدث إلى محاسبهم ، قد يكون هذا أنت. إذا كنت تقدم خدمات محاسبية عامة فمن غير المحتمل أن يغطي خطاب الخطوبة تحويل البدلات الرأسمالية في صفقة عقارية. ولكن إذا كنت لا تعطي أي نصيحة لموكلك، كنت مدين الآن واجب الرعاية حتى لو لم يتم دفع لك لمدخلاتك.

إذا كنت لتقديم المشورة سيكون من الحكمة لوضع خطاب خطوبة منفصلة وتكون متأكدا 100٪ من ما كنت تنصح العميل الخاص بك القيام به. وقد كان هذا دائما ممارسة جيدة ولكن أمر ضروري الآن في ضوء الحكم الأخير ميهجو ضد هاربن باركر [2013]. إذا كان في أي شك نوصي بالإشارة إلى متخصص مثل STax (على حد تعبير بي بي سي "المتخصصين بدل رأس المال الأخرى متاحة") بدلا من المخاطرة تقديم المشورة الجزئية. على حد تعبير غايوس أوكتافيان سيسار [روما 2005] "المقابر مليئة بالسيوف المُوسّلة"، لا تكن واحداً منهم!

العمل الآن

وعلى مدى الأشهر القادمة، تتاح الفرصة أمام المحاسبين لوضع تدابير لضمان حصولهم على المعرفة المتخصصة اللازمة لحماية مصالح عملائهم وتحمّل واجبهم في الرعاية. يأتي عملاء أبريل 2021 لكسب أو خسارة مبالغ كبيرة. ويمكن للممارسات التي تضيف قيمة في هذا المجال أن تستفيد كثيرا في حين أن تلك التي تغفل عنها قد تجد نفسها مكشوفة.

تريد مناقشة الخاص بك
استحقاق
البدلات الرأسمالية؟

أرسل تفاصيل الاتصال بك وسوف يكون أحد أعضاء فريقنا على اتصال
شكرًا لك! تم استلام طلبك!
عفوا! حدث خطأ أثناء إرسال النموذج.